С 1 января 2006 года статья № 46 Налогового кодекса России действует в редакции Закона РФ от 04.11.2005 № 137-ФЗ.
С этого момента данная норма распространяет свое действие не только на налогоплательщиков-организации, но и на индивидуальных предпринимателей. На отношения по взысканию налогов, сборов и штрафных санкций с физических лиц данная норма не распространяется.

Согласно пункту 1 статьи 46 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.

Таким образом, принудительное взыскание недоимки возможно только после выставления требования и в случае его неисполнения в установленный срок налогоплательщиком.

Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п.3 ст.46 Кодекса, решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Таким образом, данная норма предоставляет налоговым органам возможность обращения с заявлением о взыскании с индивидуальных предпринимателей недоимки в судебном порядке.

Налоговым органом принимается решение о взыскании налога в бесспорном порядке на основании ст.46 НК РФ и выставляются соответствующие инкассовые поручения.

Налоговым кодексом установлен особый порядок взыскания с налогоплательщика (иного лица) штрафных санкций.

С 1 января 2006 года в случае применения к организации штрафа в размере до 50 тыс. руб. и к индивидуальному предпринимателю до 5 тыс. руб. по каждому неуплаченному налогу и (или) иному нарушению налогового законодательства, штрафные санкции взыскиваются в бесспорном порядке.

Все иные штрафные санкции (свыше 50 тыс. руб. с организаций, свыше 5 тыс. руб. с индивидуальных предпринимателей по каждому неуплаченному налогу и (или) иному нарушению налогового законодательства, а также с физических лиц независимо от суммы) взыскиваются в судебном порядке.

При принятии решения о привлечении к налоговой ответственности организации в виде штрафа в размере до 50 тыс. руб., либо индивидуального предпринимателя в виде штрафа в размере до 5 тыс. руб. по каждому неуплаченному налогу и (или) иному нарушению налогового законодательства руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно принимает решение о взыскании налоговой санкции (приложение №1).

После принятия указанных решений (о привлечении к ответственности и о взыскании налоговой санкции) налоговый орган должен направить в адрес налогоплательщика (иного лица) требование об уплате штрафа с указанием срока, в течение которого санкции подлежат уплате.

В случае неуплаты штрафа в добровольном порядке решение о взыскании штрафных санкций вступает в законную силу (п.3 ст.103.1 НК РФ) и на основании него принимается постановление о взыскании налоговых санкций (приложение № 2), которое направляется в течение 5 дней для исполнения судебному приставу-исполнителю. В тот же срок копия указанного постановления направляется налогоплательщику.

В соответствии с п.7 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма штрафа по какому-либо одному неуплаченному налогу превышает 5 тыс. руб. для индивидуальных предпринимателей и 50 тыс. руб. для организаций, а также в случае, если к налоговой ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, сумма штрафа взыскивается в судебном порядке.

Новый порядок взыскания налоговых санкций аналогичным образом применяется также в отношении налоговых агентов (организаций до 50 тыс. руб. и индивидуальных предпринимателей до 5 тыс. руб.)

Кроме того, необходимо обратить внимание на то, что в Налоговом кодексе Российской Федерации не установлены какие-либо конкретные сроки для принятия решения о взыскании налоговых санкций, либо запрет на принятие такого решения не одновременно с решением о привлечении к налоговой ответственности.

Материалы тематической полосы подготовлены специалистами ИФНС России по Ленинскому району г.Владимира.

Нашли опечатку? Выделите её мышкой и нажмите Ctrl+Enter. Система Orphus

Размещено в рубрике