Налоги как по нотам

СОВМЕСТНЫЙ ПРОЕКТ ИЗДАНИЯ "НАШ БУХГАЛТЕР" И ГАЗЕТЫ "ПРИЗЫВ"

главная новость

ФНС о новых КБК

ФНС России в письме от 03.12.2004 N 10-4-03/5626@ опубликовала таблицу соответствия кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), действовавших в 2004 году, кодам классификации на 2005 год.

Эта таблица составлена с учетом поправок в бюджетную классификацию, внесенных Федеральным законом от 23.12.2004 N 174-ФЗ. Напомним, что согласно этому закону с 1 января 2005 года код классификации доходов бюджетов Российской Федерации увеличивается до 20 знаков. Сейчас действуют 7-значные. При перечислении налоговых платежей налогоплательщики должны будут в первых трех разрядах указывать код Федеральной налоговой службы – 182.

Кроме того, ФНС России обращает внимание налогоплательщиков на то, что приказом Минфина от 24.11.2004 N 106н внесены изменения в поле 110 "Тип платежа". Оно дополнено новыми значениями: ПЛ – уплата платежа, ГП – уплата пошлины, ВЗ – уплата взноса.

Утверждены новые правила заполнения платежек

Минфин России утвердил правила заполнения налогоплательщиками платежных поручений на перечисление налогов, сборов, таможенных и иных платежей в бюджет.

Они приведены в приказе от 24.11.2004 N 106н, зарегистрированном в Минюсте 14 декабря. Утвержденный порядок заполнения платежек начнет действовать с 1 января 2005 года.

Утвержден порядок постановки и снятия с учета организаций

ФНС России утвердила методические указания для налоговых органов о порядке постановки и снятия с учета организаций в связи с изменением места нахождения.

Они изложены в приказе от 20.12.2004 N САЭ-3-09/165@. Ранее действующий порядок, утвержденный письмом Госналогслужбы России от 11.03.1999 N ВП-6-12/166@, утратил силу.

Как отмечается в документе, если новый адрес организации находится на территории той же налоговой инспекции, налогоплательщику выдается новое свидетельство о постановке на учет, в котором указывается новая дата постановки на учет.

В случае смены налогового органа инспекция по прежнему месту нахождения должна провести с организацией сверку расчетов с бюджетом. Если организация уклоняется от сверки, данная инспекция направляет в налоговую инспекцию по новому месту нахождения организации акт сверки, согласованный только налоговой инспекцией. Акт сверки вместе с учетным делом организации пересылается в инспекцию по новому месту нахождения в течение трех рабочих дней со дня снятия организации с учета. При этом отмечается, что наличие у организации задолженности не может повлиять на срок снятия организации с учета и направления документов. Перечень документов, которые налоговая инспекция должна направить в инспекцию по новому месту нахождения организации, приведен в приказе.

Кроме того, документ устанавливает порядок постановки на учет организаций, которые с 1 июля 2002 года до 1 января 2004 года сняты с учета в связи с изменением места нахождения и не представили в налоговую инспекцию по новому месту заявление о постановки на учет.

Нововведения для спецрежимов

Предновогоднее творчество законодателей коснулось двух глав по спецрежимам: главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ и главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ. Законы, вносящие в них изменения, вступают в силу 31 января 2005 года.

По "упрощенке" Федеральным законом от 29.12.04 N 205-ФЗ внесено три изменения. Все они касаются статьи 346.13 НК РФ, которая регулирует порядок и условия начала и прекращения применения этого спецрежима.

Первое изменение внесено в пункт 4 статьи 346.13 НК РФ. Напомним, что в этом пункте установлены критерии, после нарушения которых необходимо вернуться на общий режим налогообложения. До внесения изменений организации и предприниматели должны были вернуться на общий режим налогообложения только в двух случаях. Во-первых, если по итогам налогового (отчетного) периода доход превысит 15 млн. рублей. Во-вторых, если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов перевалит за 100 тыс. рублей. Больше кодекс никаких ограничений не устанавливал. Правда, налоговые органы считали, что вернуться на обычную систему нужно и в случае несоблюдения ограничений в применении "упрощенки", которые перечислены в статье 346.12 НК РФ. А именно когда доля участия других организаций в уставном капитале составляет более 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) и когда среднесписочная численность превысит 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Теперь же такая позиция закреплена в Налоговом кодексе – после вступления изменений в силу перейти на общую систему нужно будет и при нарушении ограничений, установленных подпунктами 14 и 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

Второе изменение напрямую связано с правками, внесенными в пункт 4 статьи 346.13 НК РФ. Оно касается пункта 5 этой же статьи. Теперь налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общую систему налогообложения и в том случае, когда нарушены условия, указанные в подпунктах 14 и 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

Третье изменение внесено в пункт 2 статьи 346.13 НК РФ. В первоначальном варианте эта норма кодекса разрешала применять "упрощенку" вновь созданным организациям и зарегистрированным предпринимателям в текущем календарном году с момента их создания. Из-за фразы "в текущем календарном году" создавалось впечатление, что по окончании года такие организации и предприниматели должны перейти на обычную систему. Но это не так. Теперь эта фраза исключена и тем самым разночтение устранено.

В отличие от упрощенной системы налогообложения в главу по "вмененке" внесено всего лишь одно изменение (Федеральный закон от 29.12.04 N 208-ФЗ).

Законодатели дополнили понятие площади торгового зала (зала обслуживания посетителей), данное в статье 346.27 НК РФ. Теперь площадь торгового зала определяется как площадь всех помещений и открытых площадок, используемых для торговли или организации общественного питания, за исключением подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей.

В предыдущей редакции главы 26.3 Налогового кодекса площадь торгового зала рассчитывалась без каких-либо исключений, что неизбежно приводило к спорам с налоговыми органами. С этого года разногласий не будет.

Минфин разъяснил порядок применения льготы по НДФЛ

Налогоплательщик, который приобрел квартиру до 1 января 2005 года, вправе получить имущественный налоговый вычет у своего работодателя в 2005 году. Об этом Минфин России сообщает в письме от 18.11.2004 N03-05-01-04/83.

Как следует из письма, вычет представляется и в том случае, если гражданин до 1 января 2005 г. не успел использовать всю сумму вычета, предоставленного ранее. Чтобы получить вычет, налогоплательщик должен представить работодателю уведомление о подтверждении вычета, выданное налоговым органом. Минфин России также напоминает, что материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование целевыми кредитами и займами на строительство или приобретение жилья, с 1 января 2005 года облагается НДФЛ по ставке 13%.

Эта льгота предоставляется на основании документов, подтверждающих целевое использование таких займов и кредитов.

Утверждена форма уведомления о подтверждении права на имущественный вычет по НДФЛ

ФНС России утвердила форму уведомления, на основании которого с 1 января 2005 года налогоплательщики могут получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ у работодателя. Форма уведомления о подтверждении налоговым органом права на имущественный вычет приведена в приказе от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@, зарегистрированном в Минюсте 30 декабря.

Напомним, что новый порядок получения имущественного вычета у работодателя при продаже и приобретении жилья установлен Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ. Согласно закону налогоплательщик может получить имущественный вычет у работодателя, представив ему уведомление о подтверждении налоговым органом права на получение такого вычета. Чтобы получить такое уведомление, налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета. Налоговые органы должны подтвердить право на получение имущественного вычета не позднее 30 дней с момента подачи заявления.

В уведомлении указываются реквизиты налогового органа и налогоплательщика, сумма предоставляемого вычета, год начала использования вычета, а также данные работодателя (налогового агента).

Изменены форматы представления деклараций в электронном виде

ФНС России утвердила два приказа от 30.12.2004 N САЭ-3-13/195 и N САЭ-3-13/192, которые вносят изменения в формат представления налоговых деклараций в электронном виде. Приказы и формы размещены на сайте ФНС России www.nalog.ru.

В частности, приказ NСАЭ-3-13/195 внес изменения в состав и структуру показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, по акцизам, по налогу на игорный бизнес, а также по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Приказом NСАЭ-3-13/192 внесены изменения в состав и структуру показателей декларации по налогу на добавленную стоимость, по налогу на прибыль иностранной организации и по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

ФНС о заполнении счетов-фактур

Налоговые органы не могут отказать в вычете по НДС, если часть счета-фактуры заполнена на компьютере, а часть от руки и все показатели расположены в соответствии с утвержденной типовой формой.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 08.12.2004 N03-04-11/217. В письме также отмечается, что если в выставленном счете-фактуре обнаружена ошибка, налогоплательщики могут внести исправления, заверив их подписью руководителя и печатью продавца, и указав дату их внесения. Заново выписывать счета-фактуры и указывать в них номера и даты ранее выставленных счетов-фактур не допускается. Принятие к вычету сумм НДС по таким документам признается неправомерным.

Более подробно об этих и других изменениях в налоговом законодательстве вы можете прочитать на страницах издания "Наш Бухгалтер".

Нашли опечатку? Выделите её мышкой и нажмите Ctrl+Enter. Система Orphus

Размещено в рубрике